东南亚国家专题——注册印尼公司后要缴纳哪些税？

这些年来，印尼不断改善营商环境，以吸引外资的投入。同时随着“一带一路”推进，许多中国投资者将出海第一站放在了印度尼西亚。对于中国投资者来说，了解和遵守印尼的税收政策，是出海投资者关注的重点。笔者将重点介绍印尼的主要税种，旨在为企业出海印尼和个人在印尼的投资经营活动提供有价值的参考，另外关于印尼公司注册及资金出境手续odi备案办理，欢迎垂询！

一、企业所得税

税务居民企业：印尼《所得税法》规定，对在印尼设立或实际管理机构在印尼或在印尼拥有常设机构的所有法人实体征收企业所得税。

税收居民的标准：企业在印尼境内设立，或实际管理机构在印尼的，从印尼或海外取得收入后，作为居民企业纳税人缴纳税金。以下情况，公司将被视同为在印尼注册：

①公司章程规定其注册地在印尼

②总部、行政中心或财务中心办公室在印尼

③在印尼设有控制办公室，负责管理活动

④战略决策的董事会会议在印尼举行

⑤管理成员居住或定居在印尼

税率：适用于居民企业和常设机构的企业所得税税率为22％。中、小、微型企业还可以享受减免50％所得税的税收优惠。

税收优惠

1、同时满足以下条件的企业可享受免税期优惠，根据投资额的大小确定税率减免额度（50％或100％）及优惠期（5年至20年）：

• 在印尼作为法人实体注册；

• 制定一项新的资本投资计划，但未享受过以下优惠：

① 免税期激励；

② 对某些领域的投资给予免税；

③ 对某些劳动密集型行业新投资或业务扩张净收入的额外扣除；

④ 经济特区所得税激励；

• 新的资本投资计划至少为1000亿印尼盾；

• 满足财政部规定的债资比；

• 承诺在免税期批准发布后1年内实施投资计划。

2、在免税期结束后，企业仍可以在未来两年内享受25％或50％的企业所得税减免。

3、年度总收入低于500亿印尼盾的居民企业可以享受50％的所得税税收减免，适用减免的年度总应税收入Zui高不超过48亿印尼盾。

4、对于在先锋产业（Pioneer Industry）进行新投资的企业，可按以下规定享受企业所得税优惠政策：

①受雇或提供服务所收到或应收的报酬（包括工资、津贴、酬金、佣金、奖金、酬金、养老金或其他形式的报酬），法规另有规定除外；

②彩票所得或由于受雇及其他活动取得的礼品和奖励；

③营业利润；

④出售或转让财产所得；

⑤扣除费用后取得的退税；

⑥利息，包括溢价，折扣和偿还贷款担保的赔偿；

⑦任何名称和形式的股息；

⑧特许权使用费；

⑨租金；

⑩年金；

⑪债务豁免取得的所得；

⑫外汇收益；

⑬资产重估收益；

⑭保险费；

⑮慈善组织从成员处收到或应收的捐款，该成员应为从事经营活动或独立服务纳税人；

⑯来自未征税收入的净财富增加；

⑰伊斯兰教业务收入；

⑱一般性和税务法律规定的补偿收入；

⑲印尼银行的盈余。

避免双重征税的规定：

• 居民纳税人在境外已缴纳或应缴纳的所得税可在当年抵免境内所得税；

• 允许抵免的限额为该境外所得按照境内所得税法计算的税额。

二、个人所得税

居民纳税人：在任一连续12个月内在印尼居住累计超过183天的，或居住在印尼并打算继续留驻印尼的个人，被视为税务居民。

征收范围

居民纳税人应就其全球范围收入缴纳所得税，包括资本收益。收入是指用以消费或增加财富的经济上的增加。个人收入包括以下类别：

• 就业收入

• 生产经营与职业收入

• 投资收益

• 资本利得

• 应税境外收入

• 其他收入

税率

自2022年1月1日起，居民个人的收入按以下税率纳税：

非居民纳税人

指的是非印尼居民在连续的12个月内在境内逗留不超过183天的个人。非居民仅需对在印尼取得的收入进行评估，包括资本利得。非居民应按总收入的20％缴纳Zui终预扣税并且不得申请任何税收扣除、减免或抵免。

三、增值税

销售应税货物或应税劳务的个人、公司或政府机构都是增值税的纳税义务人。如果满足如下任一情况，境外卖方、服务提供方或境外电商平台以及境内电商平台将被指定为增值税代收方：

• 印尼客户的交易价值在一年内超过 6 亿印尼盾或在一个月内超过 5000 万印尼盾；

• 其在印尼的电子商务平台在 12 个月超过 12000 名用户或 1 个月内超过 1000 名用户。

印尼的增值税标准税率为 11％，根据不同货物可调整范围为 5％至 15％。

四、关税

关税是指进出口商品经过一国关境时，由海关对出入关境的货物和物品征收的税收。

出口关税税率表

进口关税税率表

印尼政府对国内外投资者提供进口关税减免、免除和延期支付等优惠政策以促进本地和出口产业的发展。

五、消费税

消费税是针对因其销售和消费可能会对社会造成负面影响的货物而征收的税收。目前，印尼征缴消费税的产品包括酒精和烟草制品。

印尼消费税税率表印花税印花税的金额极小，且自2021年1月1日起是以固定金额1万印尼盾附于特定文件上缴纳。需课证印花税的文件如下：

• 协议书和其他证明性文件（如授权书、赠送证明或声明）；

• 公证书；

• 由特定土地公证员出具的契约书；

• 包含款项且具备以下条件的文件，包括：

① 列明已收到款项；② 列明银行记录或存放款项；③ 包含银行存款余额的通知；④ 包含全部或部分支付或偿还债务的确认；⑤ 有价值票据，如汇票、本票或成兑汇票；⑥ 任何名义或形式的证券；⑦ 支票。

• 用于法庭证据的文件：① 普通信函或内部文件；② 依据用途可免征印花税的文件，除该文件用于其他目的或被其他方使用且偏离原始目的的情况外。
印尼现在的税收法律法规，除了前面提到的企业所得税、个人所得税、增值税、关税、消费税、印花税这些之外，还有品销售税、土地和建筑物税、离境税、娱乐税、电台与电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税等。

关于印尼公司注册相关问题可咨询鑫达李经理，另外，中国投资者以企业直接出资投资印尼，需要办理odi备案手续，具体办理事宜欢迎垂询。