东南亚国家系列之注册马来西亚公司后要缴纳哪些税？

马来西亚实行属地税收制度，居民和非居民对其马来西亚来源收入征税。中国投资者在马来西亚注册新公司时也需要了解马来西亚税收政策，本期笔者将讲述中国投资者在注册马来西亚公司，后续运营方面涉及的税种，以供对中国投资者带来有价值的税收参考，关于马来西亚公司注册及资金出境手续odi备案，欢迎垂询。

马来西亚的税收环境相对宽松，税种比较简单，其税收体系包含了：

• 公司所得税

• 个人所得税

• 石油所得税

• 销售税

• 服务税

• 不动产利得税

• 印花税

其中，企业所得税和个人所得税更是税收体系中的核心税种，对马来经济发展和社会稳定起到了至关重要的作用。本篇文章我们将重点介绍在马来西亚这个国家投资设立企业后的一些税收政策。

一、公司所得税

马来西亚纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，前者履行无限的纳税义务，就来源于马来西亚境内外的所得向政府缴税；后者履行有限的纳税义务，仅就来源于马来西亚境内所得向政府缴税。

居民企业

马来西亚公司所得税税率为 24%。2020 纳税年度起，当中小型居民公司实收资本低于 250 万令吉，且一个纳税年度业务收入总额不超过 5000 万令吉时，对其取得的 60 万令吉以内的应税所得适用 17%的所得税税率，超过的部分适用24%的所得税税率。

应纳税所得额大致分为 4 种：经营所得；股息、利息所得；租赁费、特许权使用费、佣金所得；其他利得和收益所得。

非居民企业

非居民企业公司所得税的缴纳实行预提税制度，预提税税率为10%至25%。其征税范围包括利息、特许权使用费、技术服务费等，但不包括股息（马来西亚不对股息征收预提所得税）。

二、个人所得税

马来西亚个人所得税将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，分别履行无限的纳税义务和有限的纳税义务。

居民纳税人采用居住地和居住时间等判定标准，具体而言，符合以下四种情况之一的即为居民纳税人：

• 在一个纳税年度中在马来西亚居住至少182 天

• 在一个纳税年度中在马来西亚居住不足 182 天，但与相邻纳税年度连续居住之和至少 182 天

• 在四个纳税年度中有三个纳税年度居住不少于 90 天

• 在该纳税年度的前三年是居民纳税人

马来西亚个人所得税采用综合所得税制，应税所得为来自马来西的所有所得，包括贸易或经营的所得或收益、受雇所得、股息、利息、租金、特许权使用费、保费和其他所得。

2023年马来西亚内陆税收局对个人所得税税率进行了重新调整，具体税率如下图所示：

非居民纳税人如果一年内在马来西亚逗留不到 182 天，不论公民身份或国籍如何，都是马来西亚税法上的非居民纳税人。

非居民纳税人个人所得税率如下所示：

税收优惠

根据马来西亚《所得税法》，以下情况无需纳税：

• 在马来西亚工作不到 60 天

• 在马来西亚的船上工作

• 年龄满 55 岁，并领取马来西亚退休养老金

• 收到银行的利息

• 收到免税的股息

三、销售税

销售税的纳税人是制造应税商品、并且在 12 个月内应税商品总销售额超过 50 万令吉的注册制造商。

任何满足以下条件的制造商都应注册登记：

• 应税商品制造商：12 个月内，应税商品总销售额超过50万令吉；

• 从事应税商品分包工作的制造商：在 12 个月内完成的工作价值超过 50 万令吉。

没有达到上述销售额的制造商，或者获豁免注册的人士，可以自愿申请登记成为注册制造商。

不同的应税商品适用不同的销售税税率，税率为5%或10%，石油行业的销售税给予特殊税率。例如多种谷物混合酪乳粉、燕麦（原味）、浓茶饼干、卷饼干和宣纸等商品销售税税率为5%的销售税；含可可的燕麦、浴帽、可生物降解杯和啤酒盒等商品销售税税率为10%。

四、服务税

服务税是一种施加于特定应税服务或者商品上（如食物、饮料、烟草等）的间接税，替代原有的消费税。除指定区域、自由区、许可仓库、许可制造仓库和马来西亚-泰国联合开发区（JDA）外的整个马来西亚均适用服务税法。

纳税义务人可以是任何个人、企业、合伙企业、俱乐部、信托机构、合作社、协会等。如果应纳税服务营业额连续12个月超过或者预期超过规定注册门槛，则该个人或企业有义务注册缴纳服务税。

服务税适用于应税人提供的应税服务（若未被规定为应税服务，则不会征税）。应税服务包括国内航空客运、电信服务、提供住宿、食品和饮料、健康和保健中心、高尔夫俱乐部服务、数字服务以及某些专业服务。

五、印花税

印花税是马来西亚内陆税收局对各类应税文件征收一定比例税款或固定数额税款的一种税收。

马来西亚印花税的纳税义务人主要包括以下几种：

• 首次执行协议或协议备忘录的人

• 债券债务人或其他提供担保的人

• 收费或抵押时的收费人、抵押人或债务人

• 首次执行合同的人

• 合同注明的进行买卖的人

• 产权转让受让人或代理人

• 交换平等股份的各方

• 租赁或租赁协议中的承租人和出租人

• 受让人或代理人或赎回担保的人

在公司重组或合并的情况下，免除印花税；在联营公司之间转让财产的情况下，免除印花税。

马来西亚现在的税收法律法规，除了前面提到的公司所得税、个人所得税、销售税、服务税、印花税这些之外，还有石油所得税、不动产利得税、纳闽商业税等。

关于马来西亚公司注册相关问题可咨询鑫达李经理，值得提醒的是，中国投资者以企业直接出资投资马来西亚，需要办理odi备案手续，具体办理事宜欢迎垂询。