投资中亚丨哈萨克斯坦公司注册法律要求及税收政策

哈萨克斯坦自独立以来，坚持奉行积极吸引外资政策，通过完善法律法规、建立经济特区和阿斯塔纳国际金融中心、提高营商环境便利度等举措吸收外资。世界银行发布的《2020年营商环境报告》显示，哈萨克斯坦营商环境在全球190个经济体中排名第25位。本期笔者更新为大家哈萨克斯坦公司注册合规要求及税收政策，以期为中国出海企业提供参考。

一、哈萨克斯坦公司注册优势

1.优越的地理条件：

拥有重要的地理战略位置。哈萨克斯坦是丝绸之路的中心，连接亚欧，在“一带一路”中发挥着重要的作用。

2.良好经商环境：

哈萨克斯坦拥有良好的政法环境。哈萨克斯坦《投资法》规定了政府对内、外商投资的管理程序和鼓励办法。并在阿斯塔纳国际金融中心设有以Zui高运作的国际仲裁中心，以解决民事和商业纠纷。

3.优惠税收政策：

哈萨克斯坦优惠的税收政策。优惠政策有三种形式：减免税、免除关税，提供国家实务赠与。税收投资优惠期（含延长期）Zui长五年。减免的主要是财产税和利润税。免除关税的期限（含延长期）Zui长五年，适用对象为投资项目所需设备的进口关税。

4.投资权益保障：

投资者权益有保障。投资商可以自行支配税后收入，在哈萨克斯坦银行开立本外币账户；在实行国有化和收归国有时，国家赔偿投资商的损失；可以采取协商、通过哈萨克斯坦法庭或国际仲裁法庭解决投资争议；第三方完成投资后，可以进行投资商权利转移。

5.众多经济特区：

目前哈萨克斯坦拥有12个经济特区、22个工业开发区，每一个经济特区和工业开发区都已经拥有了发达的基础设施，并为企业提供特殊的经济政策，包括免税、提供免费的土地等。

6.丰富的自然资源：

哈萨克斯坦拥有丰富的自然资源，如石油、天然气、煤炭和稀土金属。这些资源为企业提供了充裕的商机，尤其是在能源和矿产领域。

7.区域一体化倡议：

哈萨克斯坦积极参与欧亚经济联盟（EAEU）和上海合作组织（SCO）等区域一体化倡议。这有助于扩大商业范围并提供更多市场机会。

二、哈塞克斯坦投资行业规定

1.禁止、限制外国投资的行业：

（1）与麻醉药品、精神药物流通相关的活动；（2）生产和（或）批发应征消费税的商品活动；（3）彩票活动；（4）从事赌博业务活动；（5）与放射性材料流通有关的活动；（6）银行和在保险市场的活动；（7）审计活动；（8）证券市场的专业活动；（9）数字采矿领域的活动；（10）信贷局的活动；（11）安全活动；（12）与民用和军用武器和弹药的交易有关的活动；（13）在矿产资源领域的活动，包括矿工的活动；（14）销售矿物，包括贸易商的活动，销售煤炭、石油的活动。

2.鼓励性投资行业：

（1）基础设施；（2）加工工业；（3）阿斯塔纳市项目；（4）商业住宅；（5）社会领域；（6）旅游项目；（7）农业项目。

三、投资优惠政策：

2003年颁布的《哈萨克斯坦吸引外国直接投资的优先经济领域清单》及2005年通过的《哈萨克斯坦政府第633号决议》明确规定建材生产、纺织业、冶金业、食品生产、油气机械制造、旅游业和运输业为优先发展领域。同时将教育、卫生和社会服务、休闲娱乐和文体活动等领域也列入享受优惠政策的优先发展领域。投资这些领域的企业可以享受10年内免缴财产税、土地税、企业所得税及增值税等税收优惠政策。

3.允许外国人投资产业的股权限制：

（1）银行业。哈萨克斯坦对外资银行的准入仍有限制性规定，外资银行的资本份额不得超过境内所有银行总资本的25%。 

（2）保险业。哈萨克斯坦规定，所有合资非人寿保险公司的总资本份额不得超过哈本国非人寿保险市场总资本的25%；合资人寿保险公司的总资本份额不得超过人寿保险市场总资本的50%。

（3）矿产投资。哈萨克斯坦2005年修改《矿产法》，规定企业在准备转让矿产开发权或出卖股份时，哈萨克斯坦能源部有权拒绝发放许可证。同时，国家不仅可以优先购买矿产开发企业所转让的开发权或股份，还可以优先购买能对该企业直接或间接做出决策影响的企业所转让的开发权或股份。

（4）土地投资。2021年5月，哈萨克斯坦总统托卡耶夫签署《关于对哈萨克斯坦共和国土地关系问题若干法律进行修订和补充的法案》，全面禁止外国人、无国籍人士、外国法人、外资参股的哈萨克斯坦法人、国际机构、国际参与的科研中心、未入籍回归移民获得农用土地私有产权和临时使用权。

（5）金融投资。哈萨克斯坦金融领域法律有《金融租赁法》《金融监管法》等。从事金融活动的法人必须有金融从业资历，政府发放或撤销自然人和法人参股银行的许可，规定银行Zui低自有资产额度。哈萨克斯坦2003年7月4日发布《金融市场和金融机构国家调控和监管法》，规定国家调控和监管的主要原则是有效使用调控资源和工具、监管透明、金融机构担责。哈银行业监管主体是金融市场监管和发展署。

四、哈塞克斯坦注册公司的形式

1.股份公司：

哈萨克斯坦股份公司要求Zui低实收股本，并且必须至少有 1 名董事必须是自然人。只需一名任何国籍的股东即可完成注册过程。所有公司注册文件必须以哈萨克语或俄语翻译并提交，并由Zui近的哈萨克公证人公证；

哈萨克斯坦股份公司依法必须每年提交经审计的财务报表。它还必须发行股票以筹集资金以支持其业务活动。

2.有限责任合伙企业：

有限责任合伙企业是外国人和当地人使用的Zui常见的法律实体形式。哈萨克有限合伙企业的所有者不对合伙企业的损失承担无限责任。可以由单个合作伙伴设立，该合作伙伴可以是任何国籍。所有法律文件必须翻译成哈萨克语或俄语。在提交公司注册之前，所有翻译也必须经过公证。

3.代表处：

虽然哈萨克斯坦代表处可以由外资拥有，但不允许在哈萨克斯坦境内进行直接销售。因此，该实体只能从事市场研究和促进母公司的业务。

4.分行：

外国公司可以通过任命当地代表在哈萨克斯坦设立分支机构。分公司无需母公司注资即可在哈萨克斯坦开展业务。分支机构必须在哈萨克斯坦设有注册办事处。

五、哈萨克斯坦公司注册条件

1.公司名称：

在哈萨克斯坦，公司名称必须是唯一的，必须与现有的公司名称不同。为了使用外文公司名称，公司必须将其音译为哈萨克语和俄语。哈萨克语地名缩写被允许用于公司名称。

2.公司董事：

在哈萨克斯坦，一家公司必须至少有一名董事，可以是自然人或法人。股东可以是自然人或法人。他们在公司中的所有权百分比取决于他们持有的股份数量，不需要当地董事。

3.注册资本：

哈萨克斯坦对于小型公司要求的Zui低注册资本为100哈萨克斯坦坚戈（KZT）（约合人名币1.5元），而对于大型公司则为226,900哈萨克斯坦坚戈（KZT）（约合人名币3467元），一年内完成实缴验资。

4.注册地址：

注册地址必须是一个可以联系到公司的实际位置，并可以接收官方信件。需要注意的是，注册地址不能是邮箱或虚拟办公室。必须确保注册地址符合当地的区域规定，并且具备商业用途的必要许可。

5.业务范围：

公司的业务范围相对较广，一切合法经营活动均可接受。

6.法定秘书：

在哈萨克斯坦，并没有对法定秘书的具体要求。

六、哈萨克斯坦公司注册所需资料

1.新公司股东（创始人）是中方自然人身份的，应提供的资料：

（1）护照：提供护照公证书和翻译为俄语和哈语的公证书（各2 份）建议：因哈国在华外交机构无法公证认证中国公民的护照，建议本人携带护照在哈国本地公证处办理。

（2）在哈公司驻地的证明文件（即租房合同），注册哈萨克斯坦公司的法定认定地址文件复印件。

（3）委托书。

（4）新公司经理人选的护照或身份证（小公司经理即总经理，大公司经理分总经理和中层部门经理），如公司经理由在哈常驻的中国公民担任，则要提供其护照复印件的公证书（翻译为俄、哈语各2份）。注：公证书应在哈国本地公证处办理。

（5）如新公司的总经理是由中国公民担任，需由受托事务所（个人）办理商业类型的一年常住签证（不经劳动部门审批，有劳务权的签证），获此签证后，才可获得对外国人的ID身份卡（类似于临时身份证用于办理纳税缴费等社会保障手续，但不是绿卡性质），签字权才有效，即公司可以正式运行。如总经理是哈籍公民，则无需办理。

其他提示：

以上应由中方自然人提供的文件，需在哈国本地公证处翻译为俄语和哈语，并予以公证，公证翻译费另计。

哈国公证处在翻译过程中，如一些公司名称、中文姓名、地名等特定名称需委托人确定翻译，委托人可审核翻译内容后再制定公证书。

2.已有企业在哈国与哈方公司或（个人）成立合资类型企业：

（1）中方公司工商登记摘要，确认公司及股东的正常存在和正常运营情况（持营业执照可在工商部门申请打印一份包含营业执照内容的企业正常运营情况的表格并盖章）。两份原件，做公证书并翻译公证书（俄语或哈语，下同），并认证。

（2）中方公司的营业执照（两份复印件，公证、翻译并认证）。

（3）提交公司内所有董事护照，公证、翻译并认证。建议：因哈国在华外交机构无法认证中国公民的护照，建议本人携带护照在哈国本地公证处办理。

（4）中方公司授权公司董事或全权代表赴哈办理合资公司注册事宜的授权书，带有公司文头纸的两份授权书原件（所有公司董事签字并加盖公司公章），公证、翻译并认证。

（5） 中方公司同意在哈组建合资公司的决议，带有中国公司文头纸打印的原件（所有公司董事签字并加盖公司公章），公证、翻译并认证。注：要按照中国公司的章程规定，以股东会或董事会名义出具决议，显示与哈国XX公司进行合资公司注册。

（6）中方公司的章程，三份复印件，公证、翻译并认证。

七、哈萨克斯坦公司注册流程

（1）选择组织法律形式；

（2）获得商业识别码/纳税人识别码（如有必要）；

（3）提供或选择法定地址；

（4）确定公司活动的类型；

（5）选择Zui优的税制；

（6）选择和检查名称的唯一性。在哈萨克斯坦，公司名称必须是特有的，不应与现有公司名称相似。使用外文名称时，应使用国语和俄语音译。名称中允许使用“哈萨克斯坦”一词和城市名称的完整版本和缩写版本；

（7）根据新公司的计划支出，确定注册资本额；

（8）文件的公证及其合法性或加注证明；

（9）文件译成哈萨克文；

（10）编制组成文件；

（11）在登记机构和预算外资金会登记；

（12）预定及领取公司印章；

（13）在哈萨克斯坦银行和国外开设结算账户；

特别注意：只有哈萨克斯坦VTB可以收俄罗斯的款，且只能收VTB，上海VTB目前不对中小企业开放。

（14）任命总经理。为任命非欧亚经济联盟国家公民的外国公民担任经理，需要获得工作许可证。

八、税收规定

1.企业所得税：

根据《税法典》规定计算收入额和支出额，并扣除结转的亏损，得到应纳税收入，按照20%的税率征税，另有规定的除外。企业所得税税基抵扣项目包括在用建筑、设施、机械和设备。中小企业不需预付企业所得税。如企业出现亏损，可在10年内摊销亏损，即在缴纳企业所得税时进行抵扣。

2.个人所得税：

自然人个人所得税税率为10%，来源于哈萨克斯坦境外的红利收入按5%税率征税。

3.增值税（VAT）：

增值税税率为12%，适用于应纳税营业额和应纳税出口业务。

4.社会税：

自2018年1月1日起，社会税按9.5%的税率计算。自2025年1月1日起，社会税按11%的税率计算。雇用残疾人企业计算社会税的税率是4.5%。

5.消费税：

消费税课税商品包括酒精和含酒精产品、烟草制品、汽车、汽油（航空燃料除外）、柴油、原材料和原油等。

6.土地税：

农业用地税率根据土地品质分级纳税，工业用地根据品质确定税费。税法规定，为鼓励有效利用土地，将根据不同的土地征收渐进式土地使用税，税率从0.1%至0.5%不等。

7.财产税：

按照财产和固定资产（包括非物质资产，运输工具除外）的平均价值缴纳。法人财产税的计算方法为税基乘以税率1.5%。

8.法人不动产税：

税率为2%。

9.矿产开采税和其他专项税费：

矿产开采企业需缴纳的税收和特殊支出包括：（1）矿产资源开采税；（2）超额利润税；（3）其他专门支出和税收。

10.数字税：

哈萨克斯坦自2022年1月起开征数字税，即所谓的“谷歌税”，以便为外国互联网公司和哈本国公司营造公平的竞争环境。外国互联网公司通过电商平台或网站销售商品或服务时，需按照12%的税率缴纳增值税。此外，自2022年1月起，哈萨克斯坦对数字“挖狂”开始征税，从事数字“挖狂”的企业将按照所消耗的电量纳税，税率为每度电1坚戈。

做账报税

根据哈萨克斯坦法律规定，哈萨克斯坦公司做帐是强制性的。此项服务包括初始财务操作会计（股本支付、租金协议、雇佣合同）。　　

需提交2种类型的报告，即便是歇业公司也需提供：

季度报告；

年度报告。

但根据公司经营活动可能有：VAT报告、车船税报告、客户购买土地或财产的土地或财产税报告。这又取决于企业的性质及其活动。　　

若公司尚未开始营业，则网上纳税申报，并在第一个会计年度向税务机关递交季度和年度报告。

中国投资者以公司直接出资的方式注册哈萨克斯坦公司或投资并购哈萨克斯坦项目，则需提前申请境外投资备案办理手续，关于哈萨克斯坦公司注册、境外投资备案办理手续、哈萨克斯坦公司银行开户可向鑫达李经理了解，另外注册哈萨克斯坦公司所需要的使馆公证、海牙公证认证等，均可办理，经验丰富。